Voor wat betreft de inkomsten is een ANBI vaak volledig afhankelijk van giften en donaties. Met de Geefwet krijgen ANBI’s meer mogelijkheden om zelf inkomsten te genereren zonder dat dit gevolgen heeft voor de ANBI status. Een ANBI is niet onderworpen aan vennootschapsbelasting indien de winst lager is dan € 7.500 per jaar. Deze drempel wordt verhoogd naar € 15.000.

Verruiming giftenaftrek in de vennootschapsbelasting
Instellingen die aan vennootschapsbelasting (vpb) zijn onderworpen, kunnen giften aan ANBI’s aftrekken. Voor de giftenaftrek geldt vaste drempel van € 227. Het meerdere is aftrekbaar met een maximum van 10% van de belastbare winst.
Om giften door vpb-plichtingen te stimuleren wordt de giftenaftrek in de vpb aantrekkelijker gemaakt. De niet-aftrekbare drempel van € 227 vervalt en het maximum wordt verhoogd van 10% tot 50% van de winst. E aftrekpost die dan ontstaat, is maximaal € 100.000.

Extra aftrek voor giften aan culturele instellingen
Een gift aan een ANBI die kan worden aangemerkt als culturele instelling levert voor zowel inkomstenbelasting als vennootschapsbelasting een extra belastingvoordeel op. Een belastingplichtige mag de gift voor 1,5 keer het bedrag in aftrek brengen in de aangifte. Voor de vpb geldt dat maximaal € 5.000 aan deze culturele giften kan worden vermenigvuldigd.

Afzien van vrijwilligersvergoeding
Een vrijwilliger ontvangt voor de werkzaamheden bij een ANBI soms een kostenvergoeding. Indien de vrijwilliger vervolgens afziet van deze kostenvergoeding, dan wordt dat onder voorwaarden als gift aangemerkt. Vanaf 2012 worden deze voorwaarden omschreven in de Wet op de Inkomstenbelasting. De voorwaarden luiden als volgt:

• De vrijwilliger ziet af van de vrijwilligersvergoeding,
• de organisatie verklaart dat de vrijwilliger recht heeft op de vergoeding,
• de organisatie is bereid en in staat om de vergoeding uit te betalen,
• hij kan aanspraak maken op die vergoeding en heeft de vrijheid daarover te beschikken.

Negatieve giftenaftrek
Een gift kan herroepelijk zijn. Dat houdt in dat de gever de gift weer op kan eisen bij de instelling waar de gift aan gedaan is. Ook een herroepelijke gift is aftrekbaar, maar als de gift in het volgende jaar wordt herroepen, is de gift uiteraard niet gedaan. Door de introductie van de negatieve giftenaftrek is het mogelijk het belastingvoordeel weg te nemen indien een gift wordt herroepen.

Indien u een gift aan een instelling wilt doen, is het verstandig na te gaan of deze instelling als ANBI is aangemerkt. Het hebben van de ANBI-status is het enige criterium om de gift aftrekbaar te maken. Zonder de ANBI-status zijn de giften niet aftrekbaar. Op de website van de belastingdienst kunt u een overzicht raadplegen van alle instellingen die door de belastingdienst als ANBI zijn aangemerkt.

Lucien de Boer FB